交易性金融资产入账价值怎么算?

交易性金融资产入账价值就是交易性金融资产的入账成本(支付价款减去已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息)。

企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始入账金额;企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目;企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益(投资收益)。

举例说明：

甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月12日甲公司购入乙公司股票支付价款3 800 000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元，另支付相关交易费用10 000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产入账金额为( )元。

A：3 700 000 B：3 800 000 C：3 910 600 D：3 910 000

正确答案选A。

解析：支付价款3 800 000元包含了已宣告但尚未发放的现金股利100 000元(这100 000元后期是可以收回来的，要单独确认为应收股利)，所以该项交易性金融资产的入账金额=3 800 000-100 000=3 700 000(元)。

取得交易性金融资产的账务处理：

借：交易性金融资产—成本(初始入账金额=支付价款-现金股利/债券利息)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息)

投资收益(交易费用)

应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用的税费)

贷：其他货币资金—存出投资款(总共付的费用)

交易性金融资产和流动资产的区别在哪?

交易性金融资产属于流动资产

1.交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

2.流动资产一般包括现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款，一年内到期的非流动资产 (就是固定资产使用期限不够1年的)其他流动资产。

3.流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。

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